Metody zjišťování odložené daně

7.6.2

Metody zjišťování odložené daně

prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.

Účetní teorie zná několik metod zjišťování odložené daně:

• metoda odložení (The deferral method),

• metoda závazková (The liability method), která může být prováděna z pohledu výsledovky nebo z pohledu rozvahy.

 NahoruMetoda odložení

Metoda odložení klade důraz na přesné vykázání výsledku hospodaření běžného období ve výsledovce tím, že kvantifikuje rozsah, v němž byla výsledovka ovlivněna přechodnými rozdíly. Při této metodě se odložená daň vypočítá tak, že se násobí přechodné rozdíly daňovou sazbou platnou v době vzniku těchto rozdílů. Když se přechodné rozdíly obrátí, metoda odložení k tomu přistupuje tak, že se dřívější odložená daň stala splatnou a odúčtuje ji za použití stejné daňové sazby, která platila v době vykázání přechodného rozdílu. Při této metodě se tedy při změně daňové sazby nepřepočítává starý zůstatek odložené daně. Odložená daň je v rozvaze zachycena částkou vypočítanou na základě daňové sazby platné v době vzniku přechodného rozdílu a nikoliv pomocí daňové sazby, která bude platit v době, kdy daň bude skutečně splatná.

Z uvedeného je zřejmé, že tato metoda se zaměřuje na přesné vykázání odložené daně ve výsledovce a ne vždy je schopná přesně vykázat odloženou daň jako aktivní nebo pasivní položku v rozvaze. Tím, že nebere v úvahu změnu daňové sazby, odložená daň v rozvaze neodpovídá částce, která bude splatná (závazek) nebo zpětně nabytá z úspory na splatné dani (pohledávka) v době převrácení přechodného rozdílu. Vzhledem k tomuto nedostatku většina mezinárodních účetních norem (včetně IFRS a US GAAP) tuto metodu nedoporučuje, nepoužívají ji ani české účetní předpisy.

 NahoruMetoda závazková

Metoda závazková klade důraz na přesné vykázání odložené daně v rozvaze. Tato metoda se snaží kvantifikovat odloženou…