Odložená daň k neuhrazeným přijatým a vystaveným fakturám ze smluvních pokut a úroků z prodlení

Příklad

Společnost ALFA, s. r. o., má koncem účetního období ve svém účetnictví zaúčtované, ale nezaplacené následující přijaté a vystavené faktury za smluvní úroky z prodlení:

• souhrnná částka vystavených nezaplacených faktur za odběrateli 500.000 Kč,

• souhrnná částka přijatých nezaplacených faktur od dodavatelů 700.000 Kč.

Za předpokladu, že v následujícím účetním období dojde k jejich úhradě (u závazků z titulu přijatých faktur stejně jako u pohledávek z titulu vystavených faktur musí být velká pravděpodobnost jejich úhrady) a sazba daně bude 20 %, bude účtování o odložené dani následující:

• odložený daňový závazek z titulu vystavených nezaplacených faktur za odběrateli
  (500.000 x 0,20) = 100.000 Kč,

• odložená daňová pohledávka z titulu přijatých nezaplacených faktur od dodavatelů
  (700.000 x 0,20) = 140.000 Kč.

Účetní předpisy připouštějí kompenzaci odloženého daňového závazku s odloženou daňovou pohledávkou, proto výslednou odloženou daní vykázanou v rozvaze bude zůstatek účtu 481 – Odložená daňová pohledávka 40.000 Kč (140.000 – 100.000) a ve výsledovce zůstatek účtu 592 Daň z příjmů – odložená + 40.000 Kč.

Účetní jednotka si také může uspořádat tituly pro…