Osvobození příjmu z prodeje cenného papíru dle délky držby

2.1.6

Osvobození příjmu z prodeje cenného papíru dle délky držby

RNDr. Ivan Brychta

§ 4 odst. 1 písm. u) ZDP upravuje u fyzických osob osvobození příjmu z prodeje cenného papíru, a to (až na výjimky) v situaci, přesáhne-li doba mezi nabytím a převodem tohoto cenného papíru při jeho prodeji určitou dobu. Od roku 2015 zákon doplňuje, že úprava osvobozuje jen úplatný převod (nikoliv bezúplatný).

Komentář:

Od roku 2025 je osvobození limitováno shora částkou 40 000 000 Kč (limit je počítán v součtu s příjmy z úplatného převodu podílů v obchodní korporaci), viz § 4 odst. 3 ZDP (ve znění od 1. 1. 2025).

Podle přechodných ustanovení (viz č. II. bod 5) zákonného opatření č. 344/2013 Sb., které změnu od roku 2014 přineslo, se aplikuje nové znění od roku 2014 až pro cenné papíry nabyté po 31. 12. 2013.

Obdobná doba platí (vč. změny 2013/2014) také:

• pro osvobození příjmu z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu,

• jako doba, která musí uplynout od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti (podle § 7 ZDP) byly-li před prodejem cenné papíry součástí obchodního majetku fyzické osoby, anebo

• jako doba, po kterou se osvobození nevztahuje na příjem, který plyne poplatníkovi z budoucího prodeje cenného papíru,

• anebo podle § 4 odst. 1 písm. zd) ZDP (bod 1) pro příjem plynoucí z doplatku na dorovnání při přeměně akciové společnosti.

Do konce roku 2013 se osvobození vztahovalo pouze na osoby, jejichž celkový přímý podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech společnosti nepřevyšoval v době 24 měsíců před prodejem cenných…