Účtování odložené daně

7.6.3.1

Účtování odložené daně

prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.

Při účtování odložené daně budeme používat účtový rozvrh pro podnikatele, který naleznete v praktických informacích. O odložené dani se účtuje na vrub (odložený daňový dluh) nebo ve prospěch (odložená daňová pohledávka) příslušného účtu 592 – Daň z příjmů – odložená, souvztažně na vrub nebo ve prospěch účtu 481 – Odložený daňový dluh a pohledávka.

Zvláštní pozornost si zasluhuje situace, kdy účetní jednotka v minulosti o odložené dani neúčtovala (tuto povinnost neměla) a začne účtovat o odložené dani poprvé, protože se dostala do situace, kdy jí tato povinnost nastala (např. překročila limity pro povinný audit). V prvém roce účtování o odložené dani se částka odložené daně vypočítá ze všech přechodných rozdílů vzniklých za celou dobu existence účetní jednotky, které existují k prvnímu dni tohoto účetního období, resp. k poslednímu dni předchozího účetního období (tzn. jako by účetní jednotka účtovala o odložené dani od samého počátku). Částka, která se vztahuje k předchozím účetním obdobím, se zaúčtuje jako zůstatek účtu 481 – Odložený daňový dluh a pohledávka (zaúčtuje se částka, která by tam byla, kdyby účetní jednotka v minulosti o odložené dani účtovala). Souvztažný zápis je do vlastního kapitálu proti účtu 427 – Jiný výsledek hospodaření minulých let. Částka, která se vztahuje k běžnému účetnímu období, se zaúčtuje na konci účetního období již běžným způsobem výsledkově.

Následující tabulka uvádí příklady oblastí různých účetních a daňových pravidel, které mohou být příčinou vzniku odložené daně. Nejde o vyčerpávající výčet, účetní jednotky jistě najdou další případy.

Přecenění aktiv při přeměnách společností a při…